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Bem-vindo e espero que todos tenham zumbido e / ou assobiado através do título desta peça. Como você deve ter adivinhado, hoje abordarei as implicações fiscais da mineração de criptografia (“criptografia”) e as implicações da recentemente adotada Lei de Emprego e Emprego (TCJA). Setor de atividade.

Para aqueles que não estão familiarizados, a mineração de criptografia é principalmente associada à prova de conceito (PoW). Um mecanismo de consenso é a maneira pela qual uma plataforma de rede / blockchain alcança coletivamente acordo sobre a validade e legitimidade das transações. O PoW é atualmente o método mais utilizado e é a espinha dorsal do Bitcoin e de inúmeros outros criptos.


“Mineiros” é o nome daqueles que agrupam e confirmam transações de bloco usando algoritmos específicos, dependendo da criptografia e do blockchain envolvidos. Para completar e validar um bloco, o nó menor (às vezes chamado de “nó”) deve encontrar uma equação matemática complexa cuja finalidade é simplesmente garantir que o nó (processador do computador) seja extremamente difícil e use muita energia. Em troca, o nó recebe uma moeda específica, uma “recompensa de bloco” ao calcular a equação, mais as taxas de transação. Esta recompensa em bloco é a criação / produção / liberação de moedas / fichas adicionais em circulação, bem como a terminologia de “extração”. Computadores são montados em todo o mundo para tentar ser o primeiro a resolver a equação e obter a recompensa em bloco; A probabilidade de resolver a equação depende diretamente da quantidade de poder computacional usada. Por esse motivo, é comum que muitos usuários agrupem seus recursos computacionais em um conglomerado conhecido como “pool de mineração” para obter uma receita mais consistente. Com a compreensão básica do que significa mineração criptográfica, podemos agora passar para as consequências fiscais sempre excitantes.

Receita de 2014-21 (também conhecido como “nosso único / ir-para-governar”) afirma que “quando um contribuinte obtém sucesso” “meu” ” dinheiro virtual, o justo valor de mercado dinheiro virtual, a partir da data de recebimento é incluído no rendimento bruto. “Além disso” [se] a mineração de um contribuinte dinheiro virtual é uma actividade comercial e a actividade de “exploração mineira” não é exercida pelo sujeito passivo como um empregado, o rendimento líquido do trabalho independente […] é um rendimento do trabalho independente e está sujeito ao imposto sobre o trabalho independente. Essas conseqüências são relativamente fáceis de entender e análogas a muitas outras empresas. O recebimento do bloco de mineração e / ou recompensas de taxa deve ser considerado pelo contribuinte como receita bruta no momento do recebimento.

Do lado das despesas, as empresas de mineração exigem principalmente grandes quantidades de capacidade de computação e custos operacionais significativos. A compra de equipamentos – como computadores, placas gráficas, software – para uso em uma operação de mineração pode ser reembolsada imediatamente de acordo com a Seção 179, que está sujeita a certas restrições. No entanto, esses itens podem ser elegíveis para uma baixa de 100% no YCTA. tomar depreciação do bônus Para os ativos, é sempre importante conhecer as regulamentações fiscais nacionais e locais aplicáveis, pois muitos estados – incluindo Nova York, Califórnia e muitos outros – não aceitam essa regra federal, e a depreciação regular exige a expectativa de vida estatutária. Muitos estados também limitam os gastos da Seção 179 muito abaixo da fronteira federal. Além disso, os gastos com serviços públicos devem ser deduzidos da receita bruta operações de mineração. Se você operar a empresa de mineração de um local de residência, um prêmio de serviço de mineração apropriado será responsável pelo excesso de faturas atuais sobre despesas “antecipadas” históricas (se esses registros estiverem disponíveis). preferencialmente operações de mineração rastreará a produção de energia e os custos de eletricidade na região para obter custos de uso mais específicos. Finalmente, outras despesas atribuíveis à empresa de mineração – como salários de funcionários, impostos sobre folha de pagamento e taxas de conferência – devem ser incluídas no cálculo do lucro líquido.

Uma vez que os itens gerais contenham o lucro líquido de um operações de mineração É claro que a discussão agora se volta para a forma de negócios. Algumas disposições específicas do TCJA têm um impacto direto e negativo sobre as conseqüências fiscais de uma atividade de mineração.

A seção 199A do Código (para obter mais informações sobre a nova provisão 199A aqui) prevê a dedução de determinados rendimentos de empresas nacionais qualificadas de sociedades parceiras, sociedades limitadas ou empresas em nome individual até 20% para um ano fiscal. a maior taxa de imposto marginal para essa receita de 37% para 29,6%. A dedução é geralmente limitada a: (1) 50% do salário W-2 pago pela Companhia ou (2) a soma de 25% do salário W-2 mais 2,5% da base de cálculo Qualificar produtos não utilizados renda de negócio. As receitas de certos negócios ou certas empresas de serviços estão excluídas da dedução de 20%. No entanto, parece que a extração de criptografia é permitida. Além dos custos de mão-de-obra, o custo do equipamento de mineração (que geralmente é muito grande) fornecerá uma quantidade razoável para os 2,5% dos bens. Esta restrição se aplica aos custos não ajustados da propriedade e, portanto, usa 100% depreciação do bônus não reduz a base deste cálculo. Para ativos com prazo inferior a 10 anos, incluindo computadores, máquinas e softwares que depreciam ao longo de 3 a 7 anos, a população não ajustada desses bens será cobrada por 10 anos, o limite de 2,5%.

Enquanto o 199A é um código fiscal positivo, alguns outros textos do TCJA não são tão amigáveis. A seção 163 (j) do Código (leia mais sobre 163 (j) aqui) pode limitar a dedução de juros comerciais a 30% do lucro tributável ajustado para grandes empresas de mineração usando financiamento de dívida. Para que esta disposição se aplique, certos limites brutos de recebimento (US $ 25 milhões) devem ser cumpridos pela empresa ou quando agrupados com as afiliadas do contribuinte. Além disso, o limite de 80% pode ser aplicado ao uso de perdas operacionais líquidas e à limitação de perdas de negócios excessivas por operações de mineração não lucrativas que são comuns nos primeiros anos ou causaram perdas. impostos substanciais. depreciação do bônus Custas. Estas duas disposições limitam essencialmente a utilização de determinadas perdas de uma forma que não existia antes de 2018.

Finalmente, a redução da alíquota do imposto corporativo para 21% poderia ser atraente para algumas empresas de mineração que buscam reciclar fundos em suas fazendas. Assumindo que não há fundos como dividendos para empresas, líquido após impostos deixar a empresa, poderia ser mais econômico para executar o negócio como uma empresa C, que naturalmente não se aplica para nunca ser tomada de ânimo leve e exige considerável financeiro e fiscal Análises para tomar as decisões corretas desde o início (veja as considerações da Empresa C).

Nota: As idéias e opiniões aqui expressas não devem ser interpretadas como investimento ou aconselhamento financeiro. O objetivo da CryptoLogic é aumentar o interesse no Crypto Space ou em um ativo específico. Ao revisar sua situação financeira e financeira, é importante que você faça sua própria pesquisa e converse com seus conselheiros confiáveis.